Vrijstelling van roerende voorheffing: een voordeel voor vennootschappen die investeren

Samenvatting
Investeer je met een vennootschap via Briqwise? Dan betaal je geen 30% roerende voorheffing op de rente die je ontvangt uit leningen aan andere vennootschappen. Dit betekent dat je de volledige rente krijgt. Deze rente wordt wel belast in de vennootschapsbelasting (20% of 25%, afhankelijk van je resultaat), maar je kunt kosten aftrekken om de belasting te verlagen. Hieronder leggen we uit hoe deze vrijstelling werkt en wat het voor jou betekent.

Wettelijke basis van de vrijstelling

In België is roerende voorheffing een belasting van 30% op interesten, zoals vastgelegd in artikel 261 van het Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992 (WIB 1992). Voor vennootschappen die leningen verstrekken aan andere vennootschappen, zoals vaak het geval is bij investeringen via Briqwise, bestaat er een vrijstelling. Deze is geregeld in artikel 107, §2, 5°, b) van het Koninklijk Besluit tot uitvoering van het Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992 (KB/WIB 1992), een uitvoeringsbesluit dat de regels van het WIB 1992 verder specificeert. De vrijstelling geldt als aan twee voorwaarden is voldaan:

1. De ontvanger is een kwalificerende vennootschap: Dit betekent dat jouw vennootschap onderworpen moet zijn aan:
   • De Belgische vennootschapsbelasting (artikel 2, WIB 1992), of
   • Een vergelijkbare belasting in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte (EER), of
   • Een belasting in een land waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft dat gegevensuitwisseling toelaat.
2. De lening is privaat: De lening mag niet publiek uitgegeven zijn, wat het geval is bij de private leningen die je via Briqwise verstrekt.

Relevante wetteksten

• Artikel 107, §2, 5°, b) KB/WIB 1992:
  "De roerende voorheffing is niet verschuldigd op de inkomsten van leningen, deposito’s of andere schuldvorderingen, verleend aan vennootschappen die onderworpen zijn aan de Belgische vennootschapsbelasting of aan een overeenkomstige belasting in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte of in een Staat waarmee België een overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting heeft gesloten die een clausule van uitwisseling van inlichtingen bevat, voor zover deze leningen, deposito’s of schuldvorderingen niet het voorwerp uitmaken van een openbare uitgifte."
  Bron: Koninklijk Besluit van 27 augustus 1993, Belgisch Staatsblad, 22 september 1993.
• Artikel 2, WIB 1992:
  "Voor de toepassing van dit Wetboek wordt verstaan onder vennootschappen: de naamloze vennootschappen, de commanditaire vennootschappen op aandelen, de besloten vennootschappen, de coöperatieve vennootschappen, alsook andere vennootschappen die krachtens hun statuten of hun feitelijke werking een vennootschap naar Belgisch recht zijn."
  Bron: Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992, Belgisch Staatsblad, 30 juli 1992.
• Artikel 261, WIB 1992:
  "De roerende voorheffing wordt geheven op de inkomsten van kapitalen en roerende goederen, met inbegrip van de interesten van schulden."
  Bron: Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992, Belgisch Staatsblad, 30 juli 1992.
• Artikel 183, WIB 1992:
  "De vennootschapsbelasting wordt gevestigd op het geheel van de inkomsten van de vennootschap, na aftrek van de uitgaven die door de vennootschap zijn gedaan of gedragen om die inkomsten te verkrijgen of te behouden."
  Bron: Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992, Belgisch Staatsblad, 30 juli 1992.
• Artikel 215, WIB 1992:
  "De vennootschapsbelasting wordt berekend tegen het tarief van 25 percent. Voor kleine vennootschappen, in de zin van artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, bedraagt het tarief 20 percent op de eerste schijf van 100.000 euro van de belastbare grondslag, voor zover de vennootschap aan de in dit artikel gestelde voorwaarden voldoet."
  Bron: Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992, Belgisch Staatsblad, 30 juli 1992.

Hoe werkt de vrijstelling voor jou?

Als je met een vennootschap investeert in een lening aan een andere vennootschap, bijvoorbeeld via een hypothecaire lening bij Briqwise, ontvang je de volledige rente zonder dat er roerende voorheffing wordt ingehouden. Dit maakt je investering rendabeler. Een voorbeeld:

• Stel, je vennootschap investeert €100.000 in een lening met een rentevoet van 5% per jaar. Dat levert €5.000 aan interesten op.
• Zonder de vrijstelling zou 30% (€1.500) als roerende voorheffing worden ingehouden, en ontvang je slechts €3.500 netto.
• Dankzij de vrijstelling krijg je de volledige €5.000, wat je rendement aanzienlijk verhoogt.

De ontvangen interesten worden wel opgenomen in de belastbare grondslag van je vennootschap en zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting (artikel 183, WIB 1992). Het tarief hiervan hangt af van het totale resultaat van je vennootschap:

• Het standaardtarief is 25% (artikel 215, WIB 1992).
• Voor kmo’s kan een verlaagd tarief van 20% gelden op de eerste €100.000 belastbare winst, mits aan bepaalde voorwaarden is voldaan (artikel 215, WIB 1992).

Een belangrijk voordeel is dat je in de vennootschapsbelasting kosten kunt aftrekken, zoals financieringskosten of andere bedrijfskosten, waardoor de effectieve belasting op de interesten vaak lager is dan de roerende voorheffing van 30%.

Wat betekent dit voor investeerders bij Briqwise?

Als investeerder bij Briqwise profiteer je van een platform dat hypothecaire leningen verbindt met ondernemers, vaak vennootschappen. Investeer je met een Belgische of buitenlandse vennootschap die aan de fiscale voorwaarden voldoet? Dan ontvang je dankzij de vrijstelling van roerende voorheffing de volledige rente op je investering. Hoewel deze rente later belast wordt in de vennootschapsbelasting (aan 20% of 25%, afhankelijk van je resultaat), kun je kosten aftrekken om de fiscale druk te verlagen. Briqwise zorgt voor heldere, professionele leningsovereenkomsten die voldoen aan de Belgische wetgeving, zodat je zonder zorgen kunt profiteren van dit fiscale voordeel.

Conclusie

De vrijstelling van roerende voorheffing, zoals geregeld in artikel 107, §2, 5°, b) van het KB/WIB 1992, laat vennootschappen die investeren in leningen aan andere vennootschappen de volledige rente ontvangen zonder inhouding van de 30% roerende voorheffing. Deze rente wordt wel belast in de vennootschapsbelasting, maar met de mogelijkheid om kosten af te trekken, wat je netto rendement kan verhogen. Voor investeerders bij Briqwise maakt dit investeren met een vennootschap extra aantrekkelijk, met de zekerheid van hypothecaire leningen en professionele ondersteuning.

Bronnen

• Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992 (WIB 1992), artikels 2, 183, 215 en 261. Publicatie: Belgisch Staatsblad, 30 juli 1992.
• Koninklijk Besluit tot uitvoering van het Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992 (KB/WIB 1992), artikel 107, §2, 5°, b). Publicatie: Belgisch Staatsblad, 22 september 1993.
• Circulaire nr. Ci.RH.331/575.614 (AAFisc Nr. 18/2008) van 29 april 2008, Belgische FOD Financiën, over de vrijstelling van roerende voorheffing.

‍

Heading 1

Heading 2

Heading 3

Heading 4

Heading 5

Heading 6

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit, sed do eiusmod tempor incididunt ut labore et dolore magna aliqua. Ut enim ad minim veniam, quis nostrud exercitation ullamco laboris nisi ut aliquip ex ea commodo consequat. Duis aute irure dolor in reprehenderit in voluptate velit esse cillum dolore eu fugiat nulla pariatur.

Block quote

Ordered list

1. Item 1
2. Item 2
3. Item 3

Unordered list

• Item A
• Item B
• Item C

Text link

Bold text

Emphasis

^Superscript

_Subscript